德勤两合伙人因德尔福案被SEC暂停执业

来源：中国会计视野      作者：张晓泉

　视野讯：近日，德勤会计师事务所的两名审计合伙人同意，在美国证券交易委员会（SEC）了结德尔福案之前暂时被禁止执业。

　　从美国通用汽车公司（GM）拆分出来之后，汽车零部件供应商德尔福公司将1.12亿美元的质保准备金的增加直接列为股东权益的减少，而不是列为当期质保费用。此次误分类发生在2000年第二季度，并反映在德尔福公司该季度及当年的财务报告中。

　　根据SEC的调查显示，此项错误的会计处理使得德尔福公司在增加质保准备金的同时，避免了费用大幅度的上升。随后，德尔福公司重述了该项交易的会计处理，而德勤也对重述的财务报告签署了审计意见。最近，德勤与投资者就德尔福案达成了和解（详见“德勤支付3825万美元了解德尔福诉讼案”）。

　　SEC表示，德勤的审计合伙人Nicholas Difazio不应该接受德尔福公司“可以采用与通常运用于或有费用和估计质保费用变化的会计处理方法相异的特殊会计准则”的说法。虽然，Difazio将一份关于此项交易的备忘录提供给了复核合伙人，但是，他并没有与德勤美国总部就德尔福公司该项特殊的会计处理进行商议。

　　同时，SEC列举了另外一项德尔福公司将质保费用错误分类并且Difazio未能充分反对或表现应有的职业怀疑的事项。此外，还有一项有关德尔福公司从一家咨询公司回购发动机核心部件及电池的事项。德尔福公司曾对外宣称在2000年12月27日的交易中将价值7000万美元的存货销售给了一家咨询公司，但是，双方又签订了一个秘密的附属协议，约定在2001年1月5日由德尔福公司将这批发动机核心部件及电池原样购回。SEC再次认为Difazio本应对于此项交易做进一步的调查，并对德尔福公司的声明表示怀疑。

　　德勤的另一位审计合伙人Duane Higgins也因为没有对德尔福公司的回购业务进行更细致的调查而面临SEC的处罚。此外，SEC还发现Duane Higgins在对贵金属买卖业务进行审阅和审计的过程中存在过失。

　　上述两名德勤审计合伙人对于德尔福案中是否存在违反职业道德的行为不置可否。Difazio可以在三年后向SEC申请重新执业，而Higgins申请重新执业则需要两年。