十项企业内部控制应用指引征求意见

来源：中国证券报      作者：朱宇

　　财政部昨日（8日）消息，目前企业内部控制相关配套指引正在紧张修改完善中，在新增组织架构、发展战略等5个应用指引项目的基础上，又调整修改了资金、采购等5个应用指引。这10个指引于昨日公开征求意见。

　　财政部、证监会、审计署、银监会、保监会去年联合发布了《企业内部控制基本规范》，自7月1日起率先在上市公司范围内施行，鼓励非上市公司执行。目前，《基本规范》的相关配套指引正在紧锣密鼓制定中。专家指出，完善的内控将使公司的经营管理更加有效，而对内控的披露弥补了财务信息披露的不足。

　　新增的《企业内部控制应用指引第xx号——组织架构》（征求意见稿）指出，企业应照有关法律法规和企业章程，设立内部审计机构，配备相适应的审计人员，并保证内部审计机构具有相应独立性。

　　内部审计机构的主要职责包括：对建立健全本企业内部控制提出意见和建议，并对内部控制的有效运行进行监督；根据董事会、监事会或经理层授权，具体组织实施企业内部控制自我评价事宜；协助董事会及其审计委员会，协调内部控制审计及其他相关事宜。此外，企业应制定并公布组织结构图、员工手册、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使企业员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，促进企业各层级员工明确职责分工，正确行使职权。企业应依法披露董事、监事、高级管理人员的基本情况、最近5年的主要工作经历、年度报酬情况和报告期内当选或离任的董事、监事的基本情况，以及高级管理人员激励约束机制的落实情况和解聘原因等信息。

　　《企业内部控制应用指引第xx号——社会责任》（征求意见稿）指出，企业应根据国家有关规定定期发布社会责任报告，如实披露企业履行社会责任情况。

　　而经修改的《企业内部控制应用指引第xx号——资金》（征求意见稿）指出，企业集团应强化资金统一控制和调配机制，特别关注对境外子公司资金营运的监控。有条件的企业集团，应当探索财务公司的管理模式。

　　发展战略、人力资源、企业文化、采购、销售、研发、资产等方面也都有应用指引公开征求意见。