德勤：有关《国际财务报告准则第2号——以股份为基础的支付》的新指引

      德勤的国际财务报告准则全球办公室已发布了2007年版的有关《国际财务报告准则第2号——以股份为基础的支付》（IFRS 2）的指引（英文版：128页; PDF 748k）。该指引不仅解释了IFRS 2的具体规定，而且涉及该准则在许多实际情况中的应用。由于以股份为基础的支付在实践中的复杂性和多样性，因而不可能总是能够界定“正确”的答案。但是，德勤在该指引中与您分享我们相信是符合该准则目标的、用以寻求解决方案的方法。

当IFRS于2004年颁布时，将股份支付按其公允价值记入收益表的会计处理方法是一项改革。三年之后，虽然有关会计处理方法“增加了利润的波动性”仍存在持续的争论，但报表编制者和使用者一般已适应了该处理方法。该准则现今面临的更大挑战在于其实际应用方面。其中包括：

            当股份支付的条款更为复杂的情况，如何确定其公允价值？

            何时将交易归类为以现金结算或以权益结算？

            对条款的修订是否代表变更或替代?

            如何核算拥有多种特征和若干潜在结果的交易？

可能在实践中最常见的问题是：例如，在母公司向其子公司的雇员进行股份支付的情况下，应如何在集团内各实体的单独财务报表中予以核算？国际财务报告解释公告第11号（IFRIC 11）处理了部分问题，但是许多问题仍然存在。

除了某些应用范围《企业会计准则第11号—股份支付》未予规范外，《企业会计准则第11号—股份支付》与IFRS 2基本上是一致的。