CFOChina:失误难免

来源：《CFOCHINA》杂志 作者：KatePlourd

　　在萨奥法案（Sarbanes-Oxley Act）时代，财报“补丁”现象和由此引发的问责屡见不鲜。通常，罪魁祸首会指向令人困惑不解的监管条例和过度保守的审计员，但一项新的研究却发现事情并不尽然。

　　美国犹他大学的马琳娜·普拉姆利（Marlene Plumlee）和印地安那大学的泰利·隆巴迪·约恩（Teri Lombardi Yohn）对2003年至2006年间3744起财务报告更正事件进行了研究，结果发现其中因内部职员失误这一人为因素导致的财务更正占各类企业更正总数的56%。会计准则问题也难辞其咎，是导致38%的财务更正事件的罪魁祸首，位居次席。在与会计准则相关的问题中，准则不明晰最为常见，占58%；应用准则过程中判断失误占37%。

　　“会计质量令人深感失望，” 普拉姆利说，“这表明企业需要在实施内部控制方面更上一层楼，确保从事财务工作的人都训练有素。”

　　尽管漏洞百出的财务报告令两位会计学教授大失所望，但他们还是在研究中发现了一个亮点：财务更正的实际影响正在日益减小。研究表明，财务更正影响净利润超过总资产5%的事件所占比例下降了七个百分点。

　　普拉姆利和约恩表示，这些研究发现应该引起监管部门的关注。普拉姆利说：“美国财务会计准则委员会（FASB）、美国证券交易委员会（SEC）以及美国上市公司会计监督委员会（PCAOB）正采取措施限制财务更正和修改财报披露体系。让人们了解财报更正背后的真正原因将大有裨益。”

　　为何发生财务更正？
　　会计失误并非唯一原因，但所占比例最大。 内部失误 56%
　　监管要求 38%
　　被操纵 3%
　　复杂性 3%

　　资料来源：普拉姆利和约恩的研究“财务更正事件原因分析”