佛山市注册会计师协会_注册审计师协会__省注协印发李朝明副厅长在四届理事会三次会议上讲话的通知

　　关于做强做大问题，我个人认为，应该从两方面去理解和把握。首先是行业要做强做大。也就是说，要把我们注册会计师行业建设成中介行业的排头兵，这是行业的性质和地位所决定的。注册会计师是国家社会监督体系的重要组成部分，肩负着抑制企业会计作假，提高会计信息质量，维护社会公众利益，促进国民经济健康有序运行的责任，注册会计师行业的成熟程度是市场经济成熟程度的重要标志。从我省来看，注册会计师行业许多方面的建设都走在其他中介行业的前列，2005年下半年以来，按照省监察厅、省政府纠风办的统一部署，省注协作为全省四个行业协会之一，率先开展发挥行业自律作用的试点，得到省委、省政府有关部门的肯定，应该说，我省注册会计师行业争当中介行业排头兵是有条件、有基础的。其次是要做强做大一批品牌事务所。这是注册会计师行业主动适应国家经济社会发展、企业不断发展壮大和经济全球化趋势下、内地企业实施“走出去”发展战略的需要。所以说，把行业做强做大做出去，是国内注册会计师行业当前及今后一个时期带有全局性、战略性的任务，我们一定要深刻领会王军副部长在北京发布会上的指示要求，切实把这项工作抓紧抓好抓起来。

　　去年以来，我省已有一些事务所在做强做大方面主动进行了探索和实践，包括寻求与省外事务所、本省事务所的联合、创办分所等等，个别事务所在资源整合、规模化、做强做大方面已有所突破，值得支持和鼓励。但是，如果从绝对规模和扩大速度上来讲，我省还不能与中外合作事务所以及北京、上海的事务所相比，也不能满足快速发展的广东经济的要求，需求和供给仍存在较大差距。比如，2006年广东本土业务收入最多的广东羊城会计师事务所也仅为5773万元（含分所收入），在全国前百家事务所综合评价排名第37位；业务收入百万元以下的小型事务所数量越来越多，多达285家、占全省四成多。当然，这其中除了政策方面的因素外，还有事务所内在制约因素，以及文化方面的因素等，做强做大困难肯定不少，但我们工作不能停滞不前，必须从思想和认识上高度重视起来。

　　第一，要探索和总结联合、兼并、设立分所、吸收专业人才等做强做大的多种途径和方式。引导和促进省内事务所之间的合并，走强强联合的道路，使我省的注册会计师具备与国际同行竞争的能力和优势，是一项行之有效的措施。合并这条路子，不仅来得快，见效也快。境外的国际性会计师事务所能够发展到今天的规模，主要归功于无数次合并。合并是迅速占领市场、获得有经验的雇员的最佳方法。但在实现机构之间合并联合的过程中，关键是搞好联合共赢战略，要重视内部管理的整合，遵循客观规律，以形成核心竞争力为目标，不搞一哄而起，不单纯追求规模扩大。事务所要将名称、分所设立、质量控制、风险管理、员工培训、技术规程以及管理制度等贯穿于执业风险与质量控制机制中，通过联合增强事务所实力，抢占高端市场。

　　第二，要特别注重人才资源管理机制的建立，要重视人才、培养人才。做强做大首先遇到的就是人才问题，人的智力资源是会计师事务所最重要的资源，会计师事务所的维持，在很大程度上靠用好人、留住人。要敢于给优秀人才提供锻炼的机会，畅通他们成长的路径，创造条件、采取措施让他们脱颖而出，要让他们逐步从业务第一线走上管理者岗位，并建立相关机制鼓励他们向这方面发展。只有能够聚集人气的事务所，才能聚集业务，才有竞争力。

　　第三，要把提高事务所内部治理和执业质量，作为事务所做强做大的核心环节来抓。财政部发布的新企业会计准则和审计准则体系已于今年起分别在上市公司和全国会计师事务所正式实施，两大准则体系是注册会计师执业的两把标尺。注册会计师执业的标准、质量、执业道德、风险防范和公众利益都包含在两大准则体系之中，会计师事务所以及每一个注册会计师都要贯彻实施好两大准则体系，将高质量的准则体系转化为高质量的会计信息。

　　第四，要广泛吸纳实务界、理论界、法律界等方面的专家研究的成果和意见，为做强做大会计师事务所提供理论和实践依据。要通过广泛深入的调查研究，为会计师事务所做强做大提供政策支持和扶持，这个政策不仅仅是行业协会的，更应该包括政府层面的，形成有利于会计师事务所做强做大的外部政策环境。要深入研究国际会计公司和国内先进地区事务所做强做大方面的成功方法和经验，掌握国际会计公司和国内先进地区会计师事务所做强做大的一般规律，把别人有益的经验转化为推动我省会计师事务所发展壮大的实践。要坚持实践探索与理论指导相结合，用成熟、科学的理论来引导会计师事务所做强做大的实践，多争取成功机会，少走弯路、少走错路，真正走出一条适应中国国情、符合广东实际、顺应国际趋势的事务所规模化发展道路，打造出一批本省品牌的会计师事务所。

　　我还要强调一点，做强做大不是要求所有事务所都做成大所，应该有大中小并存的合理的行业结构。会计市场是一个丰富的、多层次、多需求的市场，大、中、小事务所都有自身存在和发展的条件与空间。大、中、小事务所各有各的特点、专长，服务的客户会有规模上的差别，提供的服务品种也会有不同的侧重，各自在不同的市场层面上贡献自己的力量。因此，在鼓励我省事务所做强做大的同时，不能忽视对中小事务所的服务和指导，要推动中小事务所“做专做强”，健康发展，形成科学合理的行业结构布局，促进全省行业的均衡、协调发展。

　　当前，国内注册会计师行业发展中面临着许多现实问题，包括事务所内部矛盾问题、执业质量问题、不正当竞争问题等等，无不与内部治理密切相关。如果一个事务所没有科学完善的内部治理，机制不健全，管理不严格，就会削弱事务所的风险防范能力，造成执业质量的失控，市场秩序和公众利益的维护也无从谈起。国内外一系列企业经营失败和审计失败的教训，都从一个侧面反映出会计师事务所内部治理的极端重要性。可以说，内部治理已经成为制约事务所发展壮大的一个“瓶颈”。因此，无论是公众利益维护、经济秩序规范、资本市场稳定，还是从行业自身健康发展的角度来看，提高事务所内部治理水平，不仅是事务所实现做强做大的重要基础和现实支撑，更是当前行业建设的重中之重。忽视了这一点，就忽视了事务所存在的根本所在。

　　一是规范内部治理结构，完善章程。章程是事务所内部治理的核心，要在《公司法》及《章程》、《协议》范本框架指导下，制定适合管理要求的《章程》，并体现行业 “人和”的特性。根据事务所的规模合理确定股本总额和股权结构，明确利益各方的职责、权利和义务，形成相互制衡、相互支持的科学运作机制，避免“一言堂”，杜绝“一股独霸”。合理设定出资人条件，力保出资人具有良好的职业道德、较高的业务素质、较强的风险控制能力和管理协调能力，同时合理确定出资人加入与退出的方式，明确出资人加入与退出的程序、事由、时限、股权转让价格确定方式、风险责任继承关系等。

　　二是加强规章制度建设，健全内部管理制度。建立完善的人事管理制度，与内部控制相结合的岗位责任制度、能上能下的晋升制度、能进能出的人才流动制度、激励奖惩制度等；建立公开透明的财务管理制度，做到财务公开、透明，使财务管理有章可循、有据可查；建立公平合理的分配制度，形成“对内具有公平性、对外具有竞争力”的分配机制和薪酬机制，充分体现行业特点。

　　三是强化执业质量控制。执业质量是事务所生存和发展之根本，强化执业质量控制是事务所内部治理的关键。首先，事务所必须制定质量控制政策和程序，使事务所有统一的执业标准；其次，要完善复核和监控制度。有条件的事务所应建立独立的复核机构及风险管理委员会，确保执业质量得到有效控制；再次，必须建立起科学规范的执业质量控制体系，切实履行项目质量控制复核制度，形成执业质量预警机制，提高执业质量，提升事务所竞争力。

　　四是着力解决深层次的行业文化建设问题。作为以“人合”、“智合”为主要特征的事务所，文化建设对一个事务所的健康发展有着特别重要和深远的影响，关键要体现以人为本。因此，事务所在管理理念上，要重合作意识，重团队精神；在管理方式上要尊重他人，包容他人；在管理制度上，要能培养人才、激励人才；在管理技巧上，要增强交流，增强协调，会计师事务所的发展壮大，很大程度上靠的是注册会计师高智力的不断投入。要通过事务所的文化建设，加强事务所内部治理机制的建设，形成求同存异、互谅互信、齐心协力、共谋发展的局面。

　　近年来，国内注册会计师行业的诚信建设有了一些进步，比如：一年一度的行业执业质量检查制度的实施成果、对上市公司年报进行审计调整的成果等，都得到了社会各界的肯定，也进一步提升了行业的诚信形象。最近，中国证监会发布《关于不再实施特定上市公司特殊审计要求的通知》，取消了对金融类上市公司在法定审计之外还要聘请国际会计师事务所进行审计，以及对一次发行量超过3亿（含3亿）股以上的公司进行补充审计的规定。这一新规定正是证券市场监管部门对中国注册会计师执业质量提高的一种肯定和认同。应该说，最近的几年，我省这方面的工作努力也是有目共睹的，各级政府部门、社会各界也给予认可和肯定，大家要加倍珍惜这一来之不易的良好局面。

　　在看到成绩的同时，我们更应该清醒认识到，国内不少注册会计师在诚信执业方面仍存在着这样或那样的问题，违法违规执业行为时有发生，给整个行业的形象带来极大的负面影响。大家清楚，中注协今年直接组织对具有证券期货从业资格事务所进行检查，检查面不低于50%，重点查处上市公司购买审计意见的行为，目前12个检查组已赴各地展开检查工作。这说明，上市公司审计这一高风险领域的问题已引起财政部、中注协等方面的关注。以我省来讲，我们对自已的工作努力不否定，但我们对现实也要有清醒的认识。从近几年审计、财政系统以及我省有关部门组织的一些检查工作来看，只要检查的工作或对象涉及事务所业务的，都或多或少存在着违规违纪执业问题，有些问题甚至非常严重。前不久，我省有5家事务所因出具虚假验资报告帮外企骗取粤港两地车牌，被省公安厅采取了“不信任措施”，3年内不认可这些事务所出具的所有验资报告；在去年梅州矿难事件中，也牵扯出1家事务所违法执业行为，已由省财政厅对事务所和相关注册会计师进行了行政处罚；在去年省注协组织的年度事务所执业质量检查中，我省共有16家事务所和39名注册会计师因为存在各种违法违规执业行为，受到省注协的自律惩戒。最近，省审计厅将广东省渔民转产转业人大议案资金的审计决定事项转给了我厅，从审计厅审计情况看，有多家事务所涉嫌在人大议案资金安排项目中出具了虚假报告，对此，我厅将进一步调查核实、依法严肃处理。这些都是检查后发现的问题，未发现的实际情况是怎样？是否在某一领域、或某一项专项业务有大面积风险存在，而未被我们发现？还有，现在新批事务所越来越多，风险控制确实令人担忧。要防止系统性风险出现，我们一定要高度警惕，万万不能掉以轻心。

　　第一，要继续加强行业诚信教育和职业道德教育。认真贯彻落实中注协行业领军人才培养战略，加强以注册会计师职业道德和专业技能培训为重要内容的诚信教育，使广大执业人员牢固树立“诚信为本”的理念，增强法制观念，提高质量意识、风险意识和责任意识，遵纪守法、廉洁自律，每个注册会计师都要自觉按照审计准则的要求执业，杜绝虚假审计验资等违法违规行为。

　　第二，要继续完善行业诚信档案建设。按照《注册会计师行业诚信建设纲要》的要求，以注册管理为核心，进一步健全诚信档案制度，探索建立会员诚信行为监控体系，全面详细地记录事务所、注册会计师的基本信息、守信和失信、奖励与处罚及其他相关信息，实行动态管理和网上查询，为政府部门、投资者、债权人及社会公众了解和委托、选择事务所提供信息平台。我认为，建立行业诚信档案，加大行业信息公开力度，是行业协会应该做、也应该是有所作为的一个方面。省注协不仅要对每一位注师建立系统全面的诚信档案，也就是说，对每一位注册会计师而言，无论是什么时候有过违规违纪记录，都要便于社会各界了解，也无论他转到那个所，记录都要跟着走。而且，还要建立事务所的诚信档案，形成整个所的诚信评价体系，反映整个所的形象。同时，要通过媒体、报刊、网站、杂志等及时披露注册会计师、事务所相关信息，实行动态管理，强化社会舆论的监督。

　　第三，要加大失信惩处的力度。财政部、省财政厅都将加强行业的监管。最高人民法院最近也出台了关于审理涉及事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定，加大了司法监管力度。省注协要继续加强对事务所的年度执业质量检查工作，“严格检查、严肃处理”，使丧失诚信的事务所和人员得到应有的惩戒、得到社会和市场的惩罚，情节恶劣的要坚决清除出行业，树立和提高自律监管的威信和凝聚力。通过失信惩戒机制，全面提升职业道德水平和专业胜任能力，提高独立性，塑造独立、客观、公正的职业形象，把职业道德好、专业胜任能力强、诚实守信的执业机构和人员推荐给社会和市场，树立自律监管的威信和凝聚力，提高行业的社会公信力。