新年个人税务筹划有技巧

《个人所得税自行纳税申报办法(试行》(国税发[2006]162号已经正式实施，个人的纳税知识和纳税观念将遭遇全新的挑战。为此本报记者采访了上海通冉税务师事务所税务顾问、注册会计师栾宝云先生，他向我们分析了部分经济领域较为实用的税务筹划方法，他的经验告诉我们：年终奖一次性发放缴税最少；房屋转让，不同征税方式，缴税差别很大，而如律师等特殊职业群体，即使同样收入，所缴税也有明显差别。因此合理合法的税务筹划十分必要。

　　本报记者王原

　　工资、年终奖税务筹划

　　相同的工资薪金收入，不同的发放方式，每年所交的个人所得税可以相差很多（2006年，李先生每月工资为5000元，年终奖金预计共有24000元，全年总收入84000元。）

　　方式1：年终奖金按月发放，每月发放2000元。每月应纳税所得额为5000＋2000－1600＝5400（元），5400元适用的税率为20%，每月应纳税额为5400×20%－375＝705（元）；年应纳个人所得税总额为705×12＝8460（元）。

　　方式2：年终一次性发放24000元。每月应纳税所得额为5000－1600＝3400（元），每月应纳税额为3400×15%－125＝385（元）。年终一次性奖金应纳税额为24000×10%－25＝2375（元）。全年个人所得税总额为385×12＋2375＝6995（元）。

　　方式3：奖金分13次发，其中每月发1000元，年末再发放一次全年奖12000元。每月工资与奖金合计为6000元，每月应纳税额为（6000－1600）×15%－125＝535（元）。年终奖金应纳个人所得税额为12000×10%－25＝1175（元）。全年个人所得税总额为535×12＋1175＝7595（元）。

　　房屋出售税务筹划

　　不同征税方式，房屋转让缴个人所得税相差大（2006年，张小姐将2003年以50万元购进的一套商品住宅，出售后获得100万元总额收入，原先的装修费、税费等各类成本为10万元。）

　　情况1：如果寻找不到原先的装修收据、税费等发票情况下，个人转让房屋所得税一般采取核定征收方式，即按照实际征收率（1%、2%、3%）分别换算为应税所得率（5%、10%、15%），据此计算年所得税。那么，张小姐应缴纳的个人所得税为100×1%=1（万元）

　　情况2：寻找到原先的装修成本、税费发票情况下，个人转让房屋所得税一般采取据实征收方式，即转让总额扣除原先各类成本的差额，乘以20%的税率。那么，张小姐应缴纳的个人所得税为（100-50-10）×20%=8万元。

　　由此可见，不同的转让所得情况下，不同的征税方式下，个人所缴纳的房屋转让个人所得税可以相差7万元，甚至更多。

　　特殊职业更需税务筹划

　　以个人为申报对象，而不是以家庭为申报对象，以及同样收入不同的适用税率表，缴税差别很大。

　　一人收入养全家应缴个税高

　　部分特殊职业，尤其需要进行税务筹划。比如，很多律师工作是占用了家庭时间和需要家庭成员协助配合为前提的，有些男律师在外工作无法顾家，而太太则成了全职的家庭主妇，太太无工作收入。律师除了工作收入外，还可能有存款利息、债券利息、股票、著作、房产出租等收入，如果这些也全部计入了律师个人的名下，那么律师个人的税负将较高。

　　因为，按现有的申报制度是以个人为申报对象，而不是以家庭为申报对象，这类群体非常有必要进行税务筹划，以合理地降低税负。

　　合伙律师缴税高于聘用律师

　　同样收入、不同职位的律师，所缴纳的所得税也将有明显的差别。

　　情况1：赵律师是聘用律师，2006年收入是60000元，月收入5000元。每月应缴纳个人所得税=[5000×（1-30%）-1600]×10%-25=165元。全年应缴纳个人所得税额=165×12=1980元。